其他財(cái)政存款核算范圍

其他財(cái)政存款是指各級政府財(cái)政未列入“國庫存款”“國庫現(xiàn)金管理存款”賬戶核算的各項(xiàng)存款。其他財(cái)政存款包括專用基金存款、財(cái)政專戶管理資金存款、代管資金存款、特設(shè)賬戶存款、其他財(cái)政存款未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在商業(yè)銀行的預(yù)算資金存款等。

為了反映和監(jiān)督各級財(cái)政其他財(cái)政存款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，其他財(cái)政存款各級財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他財(cái)政存款”賬戶。其他財(cái)政存款該賬戶的借方登記其他財(cái)政存款的增加數(shù)；貸方登記其他財(cái)政存款的減少數(shù)；余額在借方，反映各級政府財(cái)政持有的其他財(cái)政存款數(shù)。其他財(cái)政存款的主要來源有專用基金收入、財(cái)政專戶管理資金收入、應(yīng)付代管資金及利息收入等。

其他財(cái)政收入產(chǎn)生的利息收入，除規(guī)定作為專戶資金收入外，其他利息收入都應(yīng)繳入國庫納入一般公共預(yù)算管理。取得其他財(cái)政利息收入時(shí)，對其他財(cái)政存款實(shí)際獲得的利息收入金額按不同情況進(jìn)行處理：第一，按規(guī)定作為專戶資金收入的，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記“應(yīng)付代管資金”“財(cái)政專戶管理資金收入”等科目。第二，按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的，其他財(cái)政存款借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，將其他財(cái)政存款利息收入繳入國庫時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；同時(shí)借記“國庫存款”科目，貸記“一般公共預(yù)算本級收入”科目。