資產(chǎn)負(fù)債表分析要點

概括而言，資產(chǎn)負(fù)債表分析要點現(xiàn)金流量表反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的增減變化。也就是說，現(xiàn)金流量表其實是貨幣資金的明細(xì)反映。資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量。
 資產(chǎn)負(fù)債表是一個時點報表，現(xiàn)金流量表是一個時期報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額，應(yīng)該等于這段時期內(nèi)現(xiàn)金流量的增量。下面具體列舉幾種資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表之間存在勾稽關(guān)系的項目。資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目期末與期初差額與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加”的勾稽是否合理。一般而言，“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”所包括的內(nèi)容應(yīng)與“貨幣資金”明細(xì)項目存在一定的對應(yīng)關(guān)系�，F(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”大致會等于（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）×（1+增值稅稅率）+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款（未被認(rèn)定為現(xiàn)金的應(yīng)收票據(jù)）增加額。
 現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”大致會等于（營業(yè)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額）×（1+增值稅稅率）+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額�，F(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”大致會等于管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本中屬于職工薪酬、職工福利費部分的合計，資產(chǎn)負(fù)債表或應(yīng)付職工薪酬的借方發(fā)生額+應(yīng)交稅費中個人所得稅借方發(fā)生額�，F(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”大致會等于本期無形資產(chǎn)的增加額+固定資產(chǎn)原值的增加額+在建工程增加額+工程物資增加額+預(yù)付賬款（設(shè)備及工程款）的增加額+應(yīng)付賬款（設(shè)備及工程款）的減少額+其他應(yīng)付款（長期資產(chǎn)款）的減少額。