第一條 為規(guī)范證券投資基金(以下簡稱"基金")會計報表附注的編制及披露行為,保護(hù)基金份額持有人合法權(quán)益,特制訂本規(guī)則。
第二條 基金會計報表附注是基金財務(wù)會計報告中不可缺少的一個組成部分,它主要對會計報表內(nèi)未提供的、或披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明。信息披露義務(wù)人在基金年度報告、半年度報告等公開披露信息文件中編制和披露基金會計報表附注時,除遵循中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱"中國證監(jiān)會")有關(guān)基金信息披露內(nèi)容與格式的規(guī)定外,還應(yīng)遵循本規(guī)則的相關(guān)要求。
第三條 基金會計報表附注在披露基金的基本情況時,應(yīng)簡要說明基金的歷史沿革(若有)、基金募集申請的核準(zhǔn)機(jī)構(gòu)、核準(zhǔn)文號和核準(zhǔn)文件名稱、基金運作方式、基金管理人、基金托管人、基金備案情況、基金合同生效日及該日的基金份額總額等,報告期內(nèi)合同生效的基金,還應(yīng)披露基金募集情況。
基金募集情況至少應(yīng)包括基金募集期間、募集資金總額、募集資金的銀行存款利息、募集期間相關(guān)費用明細(xì)及節(jié)余(若有)、驗資機(jī)構(gòu)名稱等。
第四條 基金會計報表附注在披露主要會計政策、會計估計及其變更時,應(yīng)披露報告期內(nèi)采用的主要會計政策和會計估計,以及會計政策和會計估計變更的情況、變更原因及其對基金財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和基金運作的影響,主要包括:
(一)編制基金會計報表所遵循的主要會計制度及其他有關(guān)規(guī)定。
(二)會計年度。
(三)記賬本位幣。
(四)記賬基礎(chǔ)和計價原則。
(五)基金資產(chǎn)的估值原則,包括基金投資的上市交易、未上市交易的各類證券品種的估值原則。若按相關(guān)法規(guī)規(guī)定的估值原則不能客觀反映資產(chǎn)公允價值,基金管理公司根據(jù)情況與托管銀行共同商定估值方法的,應(yīng)披露對該資產(chǎn)估值所采用的具體方法。
(六)證券投資的成本計價方法。
(七)待攤費用的攤銷方法和攤銷期限。
(八)收入的確認(rèn)和計量。
(九)費用的確認(rèn)和計量。
(十)基金的收益分配政策。
(十一)為處理對基金財務(wù)狀況及基金運作有重大影響的事項而采取的其他會計政策和會計估計。
(十二)會計政策、會計估計變更的內(nèi)容、理由、影響數(shù)或影響數(shù)不能合理確定的理由。
(十三)重大會計差錯的內(nèi)容和更正金額。
第五條 基金會計報表附注在披露基金稅項時,應(yīng)披露主要稅種和稅率,若有稅負(fù)減免的,應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號、減免幅度及有效期限。
第六條 基金會計報表附注在披露基金資產(chǎn)負(fù)債表日后事項時,應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的、影響財務(wù)會計報告使用者做出正確決策的重大事項作出說明,主要包括該重大事項的內(nèi)容及其對基金財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績的影響；如無法作出估計,應(yīng)當(dāng)說明無法估計的原因。
第七條 基金會計報表附注應(yīng)按以下要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易,其中,基金關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易的界定應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定:
(一)關(guān)聯(lián)方關(guān)系
披露基金管理人、基金托管人、基金管理人的股東等與基金存在重大利益關(guān)系的主要關(guān)聯(lián)方的名稱及關(guān)聯(lián)關(guān)系。當(dāng)基金與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易時,則應(yīng)披露發(fā)生交易的所有關(guān)聯(lián)方的名稱及關(guān)聯(lián)關(guān)系。
(二)關(guān)聯(lián)方交易
若關(guān)聯(lián)方同基金進(jìn)行交易,則至少應(yīng)列示關(guān)聯(lián)交易的類型、交易金額、定價政策及確認(rèn)該種交易是在正常業(yè)務(wù)中按照一般商業(yè)條款而訂立的聲明,應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方交易包括但不限于:
1. 通過關(guān)聯(lián)方席位進(jìn)行的交易
分別列示本基金通過關(guān)聯(lián)方席位進(jìn)行股票投資成交金額及占報告期股票成交總額的比例、債券投資成交金額及占報告期該類交易成交總額的比例、債券回購交易成交金額及占報告期該類交易成交總額的比例、支付給該關(guān)聯(lián)方的傭金及占報告期傭金總量的比例。
基金應(yīng)對基金交易傭金的計算方式、傭金比率是否公允、管理人因此從關(guān)聯(lián)方獲得的服務(wù)(例如,研究服務(wù))等作出說明。
2. 關(guān)聯(lián)方報酬
分別列示從基金資產(chǎn)中支付給基金管理人、基金托管人等關(guān)聯(lián)方報酬的計算標(biāo)準(zhǔn)、計算方式及金額。
3. 與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行銀行間同業(yè)市場的債券(含回購)交易
分別列示與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行銀行間同業(yè)市場的債券(含回購)交易的成交金額、回購利息收入及利息支出。
第八條 基金會計報表附注的編制應(yīng)遵循重要性原則,基金會計報表附注在說明基金會計報表重要項目時,應(yīng)按以下要求對相應(yīng)項目進(jìn)行注釋:
(一)按銀行存款利息、清算備付金利息、債券利息、買入返售證券利息等分項列示應(yīng)收利息的金額。
(二)按注冊登記費、信息披露費、審計費用、律師費用等分項列示待攤費用的期末結(jié)存余額。
(三)按所估資產(chǎn)的種類分別列示投資估值增值的金額。
(四)按證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)分別列示應(yīng)付傭金的金額。
(五)分項列示其他應(yīng)付款的金額。
(六)按注冊登記費、信息披露費、審計費用、律師費用等分項列示預(yù)提費用的期末結(jié)存余額。
(七)開放式基金應(yīng)按期初數(shù)、本期因申購的增加數(shù)、本期因贖回的減少數(shù)、期末數(shù)分項列示實收基金的金額。
(八)開放式基金應(yīng)按投資估值增值、本期申購的未實現(xiàn)利得平準(zhǔn)金、本期贖回的未實現(xiàn)利得平準(zhǔn)金等分項列示未實現(xiàn)利得的金額。
(九)按賣出股票成交總額、成本總額等列示股票差價收入。
(十)按賣出債券成交總額或收到的全部價款、成本總額、應(yīng)收利息總額等列示債券差價收入。
(十一)按開放式基金贖回費扣除有關(guān)手續(xù)費后的余額、配股手續(xù)費返還等分項列示其他收入的金額。
(十二)按注冊登記費、上市年費、信息披露費、審計費用、律師費用、其他(應(yīng)明示費用項目)等分項列示其他費用的金額。
(十三)按各次收益分配金額、累計收益分配金額等披露本期已分配基金凈收益。
(十四)其他重要報表項目的說明。
第九條 基金會計報表附注在說明報告期末流通轉(zhuǎn)讓受到限制的基金資產(chǎn)時,應(yīng)披露任何流通受限、不能自由轉(zhuǎn)讓的基金資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、總成本、總市值、估值方法、轉(zhuǎn)讓受限原因和受限期限等。
第十條 本規(guī)則是對基金會計報表附注編制及披露的最低要求,為使投資者更好地理解和分析基金會計報表,信息披露義務(wù)人在認(rèn)為必要時,可以對其他事項進(jìn)行解釋說明。
第十一條 本規(guī)則自2004年7月1日起施行。
