《證券投資基金信息披露編報(bào)規(guī)則第2號(hào)<基金凈值表現(xiàn)的編制及披露>》
第一條 為規(guī)范證券投資基金(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"基金")的信息披露行為,提高基金凈值表現(xiàn)編制與披露的合理性和可比性,特制訂本規(guī)則。
第二條 基金信息披露義務(wù)人在基金定期報(bào)告等公開(kāi)披露信息文件中披露有關(guān)基金凈值表現(xiàn)時(shí),應(yīng)按照本規(guī)則進(jìn)行編制或披露,并保證凈值表現(xiàn)編制所采用的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、連貫和完整。
第三條 基金應(yīng)當(dāng)按照《證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法》的估值原則,以及基金契約和招募說(shuō)明書(shū)載明的估值事項(xiàng),對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行估值。具體應(yīng)符合以下要求：
(一)封閉式基金和開(kāi)放式基金應(yīng)于每個(gè)交易日當(dāng)天進(jìn)行估值。
(二)任何上市流通的有價(jià)證券須以估值日在證券交易所掛牌的市價(jià)估值(封閉式基金按平均價(jià)估值,開(kāi)放式基金按收盤(pán)價(jià)估值)；估值日無(wú)交易的,以最近交易日的市價(jià)估值。配股和增發(fā)新股須以估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價(jià)估值。首次公開(kāi)發(fā)行的股票,按成本估值。證券交易所市場(chǎng)未實(shí)行凈價(jià)交易的債券按估值日收盤(pán)價(jià)減去債券收盤(pán)價(jià)中所含的債券應(yīng)收利息得到的凈價(jià)進(jìn)行估值,估值日沒(méi)有交易的,按最近交易日債券收盤(pán)價(jià)計(jì)算得到的凈價(jià)估值。如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進(jìn)行估值不能客觀(guān)反映有價(jià)證券的公允價(jià)值,基金管理公司應(yīng)根據(jù)具體情況與基金托管人商定后,按最能反映公允價(jià)值的價(jià)格估值。
(三)債券利息收入、存款利息收入、買(mǎi)入返售證券收入等固定收益的確認(rèn)必須采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
(四)股利收入的確認(rèn)必須采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
第四條 在編制和披露基金資產(chǎn)凈值時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
(一)計(jì)算期基金凈值變動(dòng)數(shù)包括本期基金凈收益、期末投資未實(shí)現(xiàn)利得變動(dòng)數(shù)、本期向基金持有人分配收益產(chǎn)生的凈值變動(dòng)數(shù),開(kāi)放式基金計(jì)算期凈值變動(dòng)數(shù)還應(yīng)包括本期因基金單位交易產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)。
(二)計(jì)算期基金凈收益應(yīng)當(dāng)在基金本期收入的基礎(chǔ)上扣除本期基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)等基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
(三)基金應(yīng)只披露實(shí)際凈值表現(xiàn),而不能將實(shí)際凈值表現(xiàn)與預(yù)計(jì)凈值表現(xiàn)聯(lián)系在一起不加區(qū)分地披露。
第五條 披露過(guò)往一定階段單位基金資產(chǎn)凈值增長(zhǎng)率及其與同期業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)收益率的比較時(shí),應(yīng)參照如下例表格式進(jìn)行列示：
基金XX歷史各時(shí)間段凈值增長(zhǎng)率與同期業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)收益率比較例表
階段 凈值 凈值 業(yè)績(jī)比較 業(yè)績(jī)比較 �、�-③ ②-④
增長(zhǎng)率① 增長(zhǎng)率標(biāo) 基準(zhǔn)收益 基準(zhǔn)收益
準(zhǔn)差② 率③ 率標(biāo)準(zhǔn)差④
過(guò)去×個(gè)月
過(guò)去×年
自基金成立起至今
歷史各時(shí)間段凈值增長(zhǎng)率的計(jì)算參照《證券投資基金信息披露編報(bào)規(guī)則第1號(hào)＜主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算及披露＞》第八條。
例表中的年和月均指自然年度和月份。在計(jì)算凈值增長(zhǎng)率及凈值增長(zhǎng)率標(biāo)準(zhǔn)差時(shí),封閉式基金采用周凈值數(shù)據(jù),開(kāi)放式基金采用交易日凈值數(shù)據(jù)。
在計(jì)算過(guò)去×個(gè)月的相關(guān)指標(biāo)時(shí),若倒推×個(gè)月的當(dāng)日沒(méi)有單位凈值,則采用該日之前披露的最近單位凈值。
標(biāo)準(zhǔn)差＝ ,其中,Xi為第i周(或第i個(gè)交易日)的凈值增長(zhǎng)率或業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)收益率,X為增長(zhǎng)率或收益率的均值。
第六條 在披露基金自成立以來(lái)單位基金資產(chǎn)凈值的變動(dòng)情況,并與同期業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)的變動(dòng)進(jìn)行比較時(shí),應(yīng)參照如下例圖進(jìn)行列示：
基金XX累計(jì)凈值增長(zhǎng)率與業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)收益率的歷史走勢(shì)對(duì)比例圖
基金累計(jì)凈值增長(zhǎng)率的計(jì)算參照《證券投資基金信息披露編報(bào)規(guī)則第1號(hào)＜主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算及披露＞》第八條。
如果基金契約對(duì)基金成立后特定期限內(nèi)投資比例進(jìn)行約定的,還應(yīng)在走勢(shì)對(duì)比圖下注明契約的相關(guān)約定及其實(shí)際履行情況。
如果基金自成立起至披露時(shí)點(diǎn)不滿(mǎn)一年,應(yīng)作出說(shuō)明或在圖中列示。
走勢(shì)對(duì)比圖縱軸最高點(diǎn)與最低點(diǎn)間至少應(yīng)有五個(gè)等分。
第七條 將基金每年的凈值增長(zhǎng)率與同期業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)的收益率進(jìn)行比較時(shí),應(yīng)參照如下例圖進(jìn)行列示：
基金XX凈值增長(zhǎng)率與業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)歷年收益率對(duì)比例圖
如需列示基金成立當(dāng)年的凈值增長(zhǎng)率,則應(yīng)按當(dāng)年實(shí)際存續(xù)期計(jì)算,不能按整個(gè)自然年度進(jìn)行折算；基金應(yīng)就上述情況作出說(shuō)明或在圖中列示。
第八條 將基金凈值表現(xiàn)與同期業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)進(jìn)行比較的,業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)的選擇應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
(一)基金業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)的選擇必須符合基金契約、基金招募說(shuō)明書(shū)的規(guī)定。
(二)根據(jù)基金契約、招募說(shuō)明書(shū)約定采用自定義業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)的,必須簡(jiǎn)要說(shuō)明該業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)的構(gòu)建以及再平衡過(guò)程；業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)可以采用某一股票指數(shù)與某一債券指數(shù)按照一定比例合成的基準(zhǔn)；所采用的指數(shù)應(yīng)當(dāng)是市場(chǎng)公開(kāi)披露的指數(shù)。
(三)如果未能按要求列示業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn),必須說(shuō)明原因。
(四)如果業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)發(fā)生變更,必須說(shuō)明更改的日期、原因和內(nèi)容。
第九條 本規(guī)則是對(duì)基金凈值表現(xiàn)編制及披露的最低要求。為使投資者充分了解基金的凈值表現(xiàn),信息披露義務(wù)人在認(rèn)為必要時(shí),可提供本規(guī)則要求之外的關(guān)于基金凈值表現(xiàn)的補(bǔ)充信息；例如,在披露過(guò)往一定階段單位基金資產(chǎn)凈值增長(zhǎng)率及其與同期業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)的比較時(shí),可補(bǔ)充披露跟蹤誤差、貝塔系數(shù)等指標(biāo)。
第十條 只有在符合以下條件時(shí),原有基金的凈值表現(xiàn)可以被用作新基金凈值的歷史記錄：
(一)基金僅更換名稱(chēng),基金原有投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略和選股標(biāo)準(zhǔn)等完全沒(méi)有變化；
(二)基金更換基金經(jīng)理或調(diào)整基金經(jīng)理小組成員,基金原有投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略和選股標(biāo)準(zhǔn)等完全沒(méi)有變化；
(三)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。
在引用原有基金的凈值表現(xiàn)時(shí),應(yīng)對(duì)上述更換事項(xiàng)或情形作出說(shuō)明。
第十一條 本規(guī)則由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第十二條 本規(guī)則自2004年1月1日起施行。
