會(huì)計(jì)科目設(shè)置主要原則講解

  1．結(jié)算備付金科目該科目為資產(chǎn)類(lèi)科目，會(huì)計(jì)科目設(shè)置來(lái)核算證券公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)也在該科目核算，該科目按照清算代理機(jī)構(gòu)設(shè)置“自有”“客戶”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)科目設(shè)置該科目借方登記證券公司存入清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)貸方登記從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金的數(shù)額，期末借方余額表示證券公司存入指定清算代理機(jī)構(gòu)，但尚未使用的款項(xiàng)余額。

  2．代理買(mǎi)賣(mài)證券款科目該科目屬于負(fù)債類(lèi)科目，核算證券公司接受客戶委托，代理客戶買(mǎi)賣(mài)股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。公司代理客戶認(rèn)購(gòu)新股的款項(xiàng)、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息、代理客戶向證券交易所支付的配股款等，也在該科目核算。該科目貸方反映客戶存放在證券公司的代理買(mǎi)賣(mài)證券款項(xiàng)的增加，借方反映客戶存放證券公司的代理買(mǎi)賣(mài)證券款項(xiàng)的減少，期末貸方余額反映證券公司接受客戶存放的代理買(mǎi)賣(mài)證券資金，該科目可按客戶類(lèi)別等進(jìn)行明細(xì)核算。3．代理兌付證券科目該科目為資產(chǎn)類(lèi)科目，會(huì)計(jì)科目設(shè)置用來(lái)核算證券公司接受委托代理兌付到期的證券。該科目按照委托單位和證券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記已兌付的各類(lèi)到期證券、因委托單位未撥付或撥付不足證券兌付資金、客戶兌付時(shí)墊付的資金；貸方登記國(guó)家或企業(yè)撥付的委托兌付證券資金，以及向委托單位交付已兌付的證券并收回墊付的資金。該科目期末借方余額，表示證券公司已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。4．代理兌付證券款科目該科目為負(fù)債類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司接受委托代理兌付證券而收到的兌付資金。該科目按照委托單位和證券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。該會(huì)計(jì)科目設(shè)置科目貸方登記收到委托單位的兌付資金；借方登記代理兌付的資金；期末貸方余額，表示證券公司已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項(xiàng)。5．手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目該科目為損益類(lèi)科目，會(huì)計(jì)科目設(shè)置用來(lái)核算證券公司在代理買(mǎi)賣(mài)、兌付、承銷(xiāo)、保管等業(yè)務(wù)中，根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入。該科目按照手續(xù)費(fèi)及傭金收入的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。當(dāng)證券公司確認(rèn)手續(xù)費(fèi)及傭金收入時(shí)，應(yīng)按期確認(rèn)金額并計(jì)入該科目的貸方；期末將該科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目時(shí)應(yīng)借記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。6．手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目該科目為損益類(lèi)科目，用來(lái)核算證券公司發(fā)生的、與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。該科目按照支出類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。證券公司發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出時(shí)，借記該科目；期末將該科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目時(shí)，應(yīng)貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。